Социальная материальная помощь в 2012 году

Соцвыплаты: считаем размер материальной помощи и пособий на детей

Чтобы определить, положена ли вам соцпомощь, обратитесь с документами о размере не чистой, а начисленной зарплаты в управление труда и социальной защиты населения

Газета «Сегодня» продолжает разъяснять особенности начисления социальных выплат. В этот раз на вопросы наших читателей о порядке расчета пособий по уходу за ребенком до трехлетнего возраста и материальной помощи для семей с детьми ответил директор департамента государственной социальной помощи Министерства труда и социальной политики Виталий Мущинин. Ваши вопросы о социальных выплатах и пенсионной реформе вы можете присылать на адрес [email protected]

ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ

«У меня двое детей: одному — 2 года и 4 месяца; другому — 6 месяцев. Я не работаю. Зарплата мужа — 4 тысячи гривен. Какой размер помощи по уходу за детьми я должна получать? И каков порядок начисления этой материальной помощи?»

С 1.01.2012 г. пособие по уходу за ребенком до 3-х лет предоставляется в размере, равном разнице между 100% прожиточного минимума для трудоспособных лиц (с 1 января 2012 года — 1073 грн, с 1 апреля — 1094 грн, с 1 июля — 1102 грн, с 1 октября — 1118 грн, с 1 декабря — 1134 грн), и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одно лицо за предыдущие 6 месяцев, но не менее 130 грн. Это определено в Законе Украины «О государственной помощи семьям с детьми» и Порядке назначения и выплаты государственной помощи семьям с детьми, утвержденном Постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2001 г. №1751.

Чтобы подсчитать среднемесячный совокупный доход семьи, вам нужно сложить зарплату мужа и месячную выплату помощи при рождении второго ребенка, а затем разделить полученную сумму на 4 (количество членов семьи). Размер месячной выплаты помощи при рождении второго ребенка зависит от даты его рождения (так как эта сумма постоянно растет).

Для получения помощи в увеличенном размере вам нужно предоставить управлению труда и социальной защиты населения по месту регистрации (проживания) справку о составе семьи и сведения о доходах членов семьи.

Помощь по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста с учетом дохода семьи назначается на 6 мес. В случае непредоставления информации о доходах пособие выплачивается в минимальном размере.

«Скажите, пожалуйста, по какому принципу начисляется минимальная и максимальная выплаты одиноким матерям? А также укажите минимальную и максимальную помощь по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста».

Помощь на детей одиноким матерям и пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста предоставляется в соответствии с Законом Украины «О государственной помощи семьям с детьми» и Порядком назначения и выплаты государственной помощи семьям с детьми, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.2001 №1751.

Помощь на детей одиноким матерям равна разнице между 50% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста (максимальный размер) и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одно лицо за предыдущие 6 мес., но не менее 30% прожиточного минимума для ребенка соответствующего возраста (минимальный размер).

В 2012 году минимальный размер такого пособия на ребенка в возрасте до 6 лет составляет: с 1 января — 267,90 грн, с 1 апреля — 273,30 грн, с 1 июля — 275,10 грн, с 1 октября — 279, 00 грн, с 1 декабря — 288,30 грн; на ребенка в возрасте от 6 до 18 лет составляет: с 1 января — 333,60 грн, с 1 апреля — 340,20 грн, с 1 июля — 343,20 грн, с 1 октября — 348,30 грн, с 1 декабря — 359,10 грн.

Максимальный размер пособия на ребенка в возрасте до 6 лет составляет: с 1 января — 446,50 грн, с 1 апреля — 455,50 грн, с 1 июля — 458,50 грн, с 1 октября — 465,00 грн, с 1 декабря — 480,50 грн; на ребенка в возрасте от 6 до 18 лет составляет: с 1 января — 556 грн, с 1 апреля — 567 грн, с 1 июля — 572 грн, с 1 октября — 580,50 грн, с 1 декабря — 598,50 грн.

Для получения указанных видов государственной помощи в увеличенном размере необходимо предоставить в орган труда и социальной защиты населения справку о составе семьи и сведения о доходах членов семьи. В случае непредоставления информации о доходах пособие назначается в минимальном размере.

НАЧИСЛЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ

«Подскажите, пожалуйста, может ли наша семья получить материальную помощь и в каком размере? У нас двое детей 7-ми и 6-ти лет, у меня «чистая» зарплата 1500 грн, у мужа «чистая» зарплата 1790. Подскажите, какая зарплата учитывается при расчетах нашего совместного дохода: та, которая выдается нам на руки, т. е. «чистая», или начисленная, т. е. «грязная»? Муж работает сторожем, а я воспитателем в детском саду».

Согласно пункту 5 «Методики исчисления совокупного дохода для всех видов социальной помощи», в совокупный доход семей (получателей) входит начисленная заработная плата.

Однако вам следует знать, что соцпомощь малообеспеченным семьям осуществляется согласно Закону Украины «О государственной социальной помощи малообеспеченным семьям» в зависимости от имущественного состояния и совокупного дохода семьи. Размер такой помощи определяется как разница между уровнем обеспечения прожиточного минимума для семьи (для вас с 1 апреля 2012 года: 229,74 + 229,74 + 567*10% + 567*10% = 1706,88 грн) и ее среднемесячным совокупным доходом, который определяется по «Методике исчисления совокупного дохода для всех видов социальной помощи».

Статьей 14 ЗУ «О Госбюджете Украины на 2012 г.» гарантированный минимум для назначения помощи согласно ЗУ «О государственной социальной помощи малообеспеченным семьям» установлен в соотношении к прожиточному минимуму для основных групп населения. Для трудоспособных лиц он составляет 21% (с 1 апреля — 229,74 грн), для детей — 50% (с 1 апреля детям до 6 лет — 455,50 грн, с 6 до 18 лет — 567,0 грн), для лиц, утративших трудоспособность, и инвалидов — 80% (с 1 апреля — 670,40 грн) соответствующего прожиточного минимума. На каждого ребенка в возрасте от 3 до 13 лет размер пособия увеличивается в 2012 году на 120 грн, а на каждого ребенка в возрасте от 13 до 18 лет — на 230 грн.

Поэтому, чтобы определить, положена ли вам соцпомощь, обратитесь с документами о размере не чистой, а начисленной зарплаты в управление труда и социальной защиты населения по месту регистрации.

Уязвимым слоям населения предоставляется адресная социальная помощь — Правительственный контактный центр

Особо уязвимые слои граждан, прежде всего пенсионеры, инвалиды и семьи с детьми, получают адресную социальную помощь. Граждане, обращаясь на правительственную телефонную «горячую линию» — своеобразный мостик между властью и обществом, должны быть уверенными, что власть понимает их проблемы и помогает решить. Ведь модернизация сферы социального обеспечения, переход к адресной помощи и социальным услугам является одним из стратегических направлений социальных инициатив, объявленных Президентом Украины Виктором Януковичем.

Как сообщили УКРИНФОРМу в Управлении взаимодействия с общественностью Правительственного контактного центра (Центр), на протяжении этого года на правительственную телефонную «горячую линию» поступило более 3,5 тысячи обращений от малообеспеченных граждан.

«В более чем половине обращений (51%) граждане просили предоставить материальную помощь на лечение и решение социально-бытовых проблем, в частности ремонт их жилья, приобретение одежды и школьных принадлежностей детям. Актуальным для граждан является также вопрос назначения и выплаты социальной помощи малообеспеченным семьям (18 %). От таких граждан поступают обращения с просьбами объяснить, какая семья считается малообеспеченной и на каких условиях можно получить социальную помощь (25,6%)», — отметили в Центре.

Так, жительница г.Харькова обратилась на правительственную телефонную «горячую линию» с просьбой оказать ей материальную помощь в размере 1000 грн на приобретение детской одежды для малолетнего ребенка, поскольку ее дом был уничтожен пожаром. Департамент труда и социальной политики Харьковского городского совета проинформировал, что заявительнице выделена денежная помощь в размере 3000 грн.

Пенсионерка из г.Токмака Запорожской области обратилась от имени инвалида с детства III группы с просьбой оказать ей в связи со сложным материальным положением помощь для проведения операции на ноге. Управление здравоохранения Запорожской облгосадминистрации проинформировало о переводе больной в травматологическое отделение Запорожской областной клинической больницы для проведения оперативного лечения, где ей вскоре была сделана операция бюджетной стоимостью.

Главное управление труда и социальной защиты населения Запорожской облгосадминистрации также сообщило о предоставлении больной материальной помощи.

Жительница г.Полтавы обратилась с просьбой оказать материальную помощь на лечение ее сына, которому должны делать операцию по пересадке почки в Запорожской областной клинической больнице. Главное управление труда и социальной защиты населения Полтавской облгосадминистрации сообщило, что по решению Комиссии облгосадминистрации по рассмотрению вопросов о предоставлении материальной помощи населению заявительнице было выделено 2000 грн.

В целом с 21 сентября до 27 сентября 2012 года на Правительственную телефонную «горячую линию» обратилось 8 543 заявителя.

Правительственная телефонная «горячая линия» работает по номеру: 0-800-507-309, с понедельника по пятницу с 8 до 21 часов, в субботу — с 8 до 19 часов, кроме воскресенья и праздничных дней. Звонки со стационарных телефонов в пределах Украины — бесплатные.

Материальная помощь от соцзащиты в 2019 году: как получить

Материальная помощь является одной из важнейших мер социальной защиты, в ней нуждаются малообеспеченные слои населения. Государственную поддержку в 2019 году могут получить многие граждане, для этого необходимо лишь соблюсти определенные условия.

Кому полагается

Зачастую люди не обращаются за помощью от государства, поскольку не знают, что могут на нее рассчитывать. А ведь кроме федеральных выплат, во многих областях предусмотрены также региональные пособия. Чтобы точно узнать, на какие конкретные суммы можно претендовать в сложившейся ситуации, следует обратиться в отделение социальной защиты по прописке.

Материальная поддержка в 2019 году предоставляется:

  • малоимущим людям,
  • многодетным семьям,
  • одиноким и молодым родителям,
  • малообеспеченным пенсионерам и студентам,
  • людям, попавшим в трудную жизненную ситуацию.

Что относится к матпомощи

Государство оказывает разные виды материальной поддержки:

  • денежная – выплаты пособий,
  • вещевая – можно обратиться в специальные центры помощи семьям и получить одежду и предметы первой необходимости,
  • адресная – денежные перечисления, направленные на определенные нужды (ремонт, лечение).

Кроме того, выплаты бывают единоразовыми и регулярными. Единоразовую обычно можно получать один раз в год. Регулярные начисления чаще всего бывают ежемесячными. К ним относят детские пособия, пенсионные доплаты, социальная стипендия.

Главный нормативный акт, регулирующий вопросы предоставления такой формы поддержки – закон «О государственной социальной помощи» от 17.07.1999 N 178-ФЗ.

Предоставляемые дотации могут отличаться по источнику финансирования – есть федеральные выплаты, на которые могут рассчитывать все граждане РФ, и региональные. Местные программы отличаются в каждом субъекте страны. Кроме того, официально работающие граждане могут получить материальную поддержку от работодателя.

Малоимущие граждане

Если семья имеет небольшой совокупный доход, то такие семьи могут получить статус малоимущих. Для расчета дохода берутся среднемесячные заработные платы и пособия всех членов семейства за последние три месяца. Эта сумма делится на всех входящих в ее состав. Если получившаяся цифра меньше прожиточного минимума по данному региону, семья признается малообеспеченной.

Важно: все должны проживать вместе и иметь общий бюджет (вести общее подсобное хозяйство). То есть если супруги проживают отдельно друг от друга или дети не живут с родителями, семьей их не признают.

В состав малоимущей семьи могут входить супруги или одинокие граждане, дети, супруги детей, бабушки и дедушки. Статус малоимущего также может быть присвоен одиноко проживающему гражданин, имеющему маленький доход. Основное условие – общий доход человека должен быть ниже установленного ПМ.

Важно: члены семейства должны состоять на учете по безработице или иметь официальную работу.

В 2019 году людям, имеющим статус малоимущих, полагается ежемесячная материальная помощь от соцзащиты. В среднем сумма выплат составляет от 300 до 1000 руб. на одного человека и не превышает 6000 руб. в год. Немного больше может быть региональная дотация, особенно в Москве и северных районах, где прожиточный минимум выше.

Разовые выплаты полагаются в следующих случаях:

  • смерть близкого родственника,
  • расходы на лечение,
  • рождение ребенка.

Студенты из малоимущих семей, обучающиеся на дневном отделении ВУЗа, могут получать социальную стипендию, которая примерно в полтора раза превышает обычную стипендию.

Кроме того, малоимущие граждане имеют право на государственные субсидии (покрытие части расходов):

  • на оплату коммунальных услуг,
  • на оплату детского сада,
  • на приобретение жилья и улучшение жилищных условий.

Помощь пенсионерам

К малоимущим людям относятся и пенсионеры, чья пенсия не достигает ПМ, определенного в данном субъекте РФ. Они имеют право на социальную доплату к пенсии, которая выплачивается из бюджетных средств на основании заявления. В 2019 году среднее значение минимальной пенсии, по предварительным подсчетам, составит около 9400 руб. Также пенсионеры по-прежнему могут рассчитывать на субсидии по оплате коммунальных услуг, лечения и транспортных расходов.

Многодетные семьи

Многодетными считаются граждане, состоящие в браке или одинокие, у которых трое и более детей. Усыновленные дети тоже учитываются наравне с родными. В 2019 году государство оказывает таким людям различные меры поддержки. К ним относятся субсидии на оплату коммунальных платежей, детского сада, ипотечных выплат.

Также им полагается земельный участок для строительства и ведения подсобного хозяйства. Кроме того, многодетным предоставляются государственные дотации на улучшение жилищных условий. Если у них нет возможности расширить свою жилплощадь, предлагается жилье на основании социального найма.

Если среднедушевой доход в такой семье меньше ПМ, установленного в регионе, она имеет право на получение ежемесячных выплат в размере прожиточного минимума для ребенка до достижения им возраста 3 лет (указ Президента №606 «О мерах по реализации демографической политики»). Эта сумма в 2019 году в среднем по стране составит около 10600 руб.

Адресная матпомощь многодетным оказывается в натуральном виде (детское питание, одежда) и в виде доплат на компенсацию затрат при рождении ребенка или в начале учебного года.

Социальный контракт

  • профессиональное обучение,
  • поиск работы,
  • открытие ИП,
  • ведение подсобного (фермерского) хозяйства.

Как получить

Для того, чтобы определить, под действие какой социальный программы в 2019 году попадает человек и как получить материальную помощь, необходимо обратиться в местное отделение соцзащиты. При обращении необходим пакет документов:

  • удостоверяющий личность документ,
  • заявление на предоставление помощи,
  • копии паспортов, свидетельств о рождении всех членов семьи (при определении малоимущей или многодетной семьи),
  • справки о доходах (2-ндфл с места работы либо справка с биржи труда),
  • акт о совместном проживании (заверяется участковым или соседями),
  • банковские реквизиты счета, куда будут перечисляться выплаты,
  • другие документы по запросу органов соцзащиты.

Заявление рассматривается в течение 30 дней, выплаты производятся до 20 числа следующего месяца.

Важно: материальная помощь не начисляется в беззаявительном порядке. Обращение в органы СЗН является обязательным.

Выбирать стоит то отделение СЗН, к которому гражданин относится по месту регистрации. Лучше записаться на прием по телефону или через портал государственных услуг.

Социальная материальная помощь в 2012 году

Нюансы налогообложения материальной помощи в 2012 году

На сегодняшний день почти каждое предприятие имеет практику предоставления своим работникам материальной помощи. Учитывая то, что она бывает разных видов (целевая и нецелевая, систематическая и несистематическая) и каждый вид имеет свои особенности налогообложения, бухгалтерам очень важно четко различать их и правильно отражать в учете.

О видах материальной помощи, предоставляемой работникам, порядке отражения их в бухгалтерском учете и налогообложении пойдет речь в данной статье.

Прежде всего отметим, что конкретного определения термина «материальная помощь», как и конкретного перечня видов материальной помощи, на данный момент действующее законодательство не содержит. К документам, которые определяют виды материальной помощи, предоставляемой физлицам предприятиями, относятся НК Украины и Инструкция N 5.

Так, Инструкция N 5 к материальной помощи относит:

— материальную помощь систематического характера, предоставляемую всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологической ситуацией и т. д.) (пп. 2.3.3 п. 2.3);

— социальную помощь и выплаты, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске по уходу за детьми, при рождении ребенка, родителям несовершеннолетних детей) (п. 3.4);

— единовременную помощь при выходе на пенсию, предусмотренную законодательством или коллективным договором (п .3.6);

— оплату услуг медучреждений за лечение работника (п. 3.30);

— материальную помощь разового характера, предоставляемую отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на лечение, оздоровление детей (п. 3.31);

— материальную и благотворительную помощь, предоставляемую неработникам предприятия (п. 3.32).

Налоговый кодекс Украины определяет следующие виды помощи, предоставляемой предприятием:

— денежные средства или стоимость услуг (имущества) в виде помощи на лечение и медицинское обслуживание (пп. 165.1.19 п. 165.1 ст. 165);

— благотворительная целевая помощь (пп. 170.7.4 п. 170.7 ст. 170);

— благотворительная нецелевая помощь (пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170). Согласно пп. 170.7.1 п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины целевой является благотворительная помощь, которая предоставляется под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, предоставляемая без установления таких условий или направлений.

Следует отметить, что порядок налогообложения материальной помощи зависит от ее вида.

Документальное оформление выплаты материальной помощи зависит от того, в каком порядке — добровольном или обязательном — она предоставляется. Так, если выплата материальной помощи закреплена законодательно или в коллективном договоре, то предоставление материальной помощи оформляется приказом руководителя.

Если предоставление материальной помощи для предприятия не является обязательным, то ее выплата оформляется следующим образом. Заявитель обращается с соответствующим заявлением, по результатам рассмотрения которого принимается решение об удовлетворении просьбы или об отказе. При положительном решении о предоставлении материальной помощи составляется приказ руководителя.

Нюансы налогообложения указанных выше видов материальной помощи рассмотрим ниже по каждому виду отдельно.

Материальная помощь систематического характера

Под материальной помощью, имеющей систематический характер, следует понимать выплаты, осуществляемые регулярно (при наступлении определенного случая) всем или большинству работников предприятия (например, помощь на оздоровление при уходе в отпуск, выплаты работникам по случаю праздников и т.п.). К такой категории выплат можно отнести и разовые поощрения отдельным работникам к юбилейным и памятным датам.

Следует отметить, что такая материальная помощь может входить в состав как заработной платы, так и благотворительной помощи (п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины). В данном случае такие выплаты работникам полностью отвечают определению «зарплата», поскольку являются поощрением, связанным с отношениями трудового найма.

Так, согласно пп. 2.3.3 п. 2.3 Инструкции N 5, материальная помощь систематического характера включается в фонд оплаты труда и не входит в Перечень N 1170. Таким образом, на такую помощь начисляется и с нее удерживается единый социальный взнос (ЕСВ).

Согласно пп. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 разд. I НК Украины заработная плата — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма.

Поскольку материальная помощь систематического характера включается в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат, то она подпадает под понятие «заработная плата» для целей обложения налогом на доходы физлиц (НДФЛ).

Таким образом, в целях налогообложения систематическая материальная помощь в составе заработной платы уменьшается на сумму ЕСВ и учитывается при определении предельного размера дохода, дающего право на применение налоговой социальной льготы (НСЛ).

Подпунктом 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 разд. IV НК Украины установлено, что налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень (в 2012 году — 1500 грн).

Обычная НСЛ (то есть льгота, применяемая всеми налогоплательщиками), установленная пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 разд. IV НК Украины, составляет 100 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Пунктом 1 разд. XIX «Переходные положения» НК Украины, установлено, что до 31 декабря 2014 года для целей применения пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 разд. IV НК Украины налоговая социальная льгота предоставляется в размере, равном 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого налогоплательщика (в 2012 году — 536,50 грн).

Напомним, что с 1 января 2012 года зарплата, соответственно и материальная помощь систематического характера, облагается по следующим ставкам НДФЛ:

— зарплата, сумма которой не превышает 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2012 году — 10 730 грн), облагается по ставке 15 % (абзац 1 п. 167.1 ст. 167 разд. IV НК Украины);

— часть заработной платы, превышающей 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, облагается по ставке 17 % (абзац 2 п. 167.1 ст. 167 разд. IV НК Украины).

Согласно п. 142.1 ст. 142 разд. III НК Украины в состав расходов налогоплательщика включаются расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (работников), которые включают начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещения стоимости товаров, работ, услуг, расходы на оплату авторского вознаграждения за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения в соответствии с нормами разд. IV НК Украины).

Таким образом, материальную помощь систематического характера можно включить в расходы предприятия, но при условии, что такие выплаты будут оговорены и предусмотрены в коллективном (индивидуальном трудовом) договоре в разделе «Оплата труда». Это позволит избежать разногласий с налоговыми органами.

Если на предприятии такой договор не заключен, то собственник или уполномоченный им орган обязан согласовать этот вопрос с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), который представляет интересы большинства работников, а в случае его отсутствия — с другим уполномоченным на представительство органом.

В Налоговом расчете по форме N 1ДФ материальная помощь систематического характера отражается с признаком дохода «101».

Как было указано выше, материальная помощь, имеющая систематический характер и предоставляемая всем или большинству работников предприятия, в соответствии с Инструкцией N 5 включается в фонд оплаты труда и относится к другим поощрительным и компенсационным выплатам. В свою очередь, информация о расчетах по всем видам заработной платы, согласно Инструкции N 291, учитывается на счете 66 «Расчеты по выплатам работникам», а именно на субсчете 661 «Расчеты по заработной плате».

Начисление материальной помощи систематического характера как одного из видов выплат по заработной плате, в соответствии с П(С)БУ 16, относится к расходам, при этом выбор счета расходов зависит от того, где именно работают лица, получившие материальную помощь:

— если на основном производстве, то расходы относятся на счет 23 «Производство» или счет 91 «Общепроизводственные расходы»;

— если в управленческом аппарате, — насчет92 «Административные расходы»;

— если работники заняты сбытом, — на счет 93 «Расходы на сбыт»;

— если работники работают в непроизводственных подразделениях, — на счет 94 «Прочие расходы операционной деятельности». Отражение материальной помощи систематического характера в учете рассмотрим на конкретном примере.

Пример 1. Предприятие «Прогресс» в марте 2012 года по заявлению сотрудника административного отдела предоставило ему материальную помощь на оздоровление в связи с уходом в отпуск в размере 2000 грн. Отпускные и заработная плата за март составили 3000 грн.

Отражение указанной операции в бухгалтерском и налоговом учете приведем в табл. 1.

Материальная помощь разового характера

Материальная помощь разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, не входит в фонд оплаты труда в соответствии с п. 3.31 Инструкции N 5. Кроме того, данная выплата указана в п. 14 разд. I Перечня N 1170. Из этого следует, что материальная помощь разового характера не включается в базу для начисления и удержания ЕСВ.

Такого же мнения придерживается Пенсионный фонд в Письме N 14399/03-20, в котором отмечает, что материальная помощь разового характера, которая предоставляется отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами; на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, если необходимость ее получения возникла внезапно, при условии подачи заявления,а ее размер определяется администрацией предприятия, не является базой для начисления ЕСВ.

Следует отметить, что все виды материальной помощи, предусмотренные НК Украины, а именно денежные средства или стоимость услуг (имущества) в виде помощи на лечение и медицинское обслуживание, помощь на погребение, благотворительная целевая помощь, а также благотворительная нецелевая помощь являются разовыми. Таким образом, все эти выплаты не облагаются ЕСВ. Тем не менее, эти виды материальной помощи имеют определенные нюансы обложения НДФЛ.

Нецелевая благотворительная помощь

Как уже было отмечено выше, нецелевой благотворительной помощью считается помощь, предоставляемая без установления каких-либо условий или направлений.

Следует обратить внимание на то, что в заявлении работник предприятия должен указать, что он просит предоставить именно нецелевую благотворительную помощь (например, в связи с семейными обстоятельствами). Это, в свою очередь, будет основанием для ее не обложения НДФЛ при соблюдении условий, приведенных в пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины.

Так, пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины установлено,что в налогооблагаемый доход не включается сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НК Украины, установленного на 1 января такого года, а именно сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень. Так, в 2012 году размер не облагаемой НДФЛ нецелевой благотворительной помощи составляет 1500 грн.

Для целей обложения НДФЛ сумма нецелевой материальной помощи не является заработной платой.

Итак, если размер предоставляемой нецелевой благотворительной помощи превышает установленный предел (в 2012 году — 1500 грн), то сумма помощи, превышающая такой предел, облагается НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. 167.1 ст. 167 разд. IV НК Украины:

— нецелевая благотворительная помощь, сумма которой не превышает 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленного законом на 1 января отчетного налогового года (в 2012 году — 10 730 грн), облагается по ставке 15 % (абзац 1 п. 167.1 ст. 167 разд. IV НК Украины);

— часть нецелевой благотворительной помощи, превышающей 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленный законом на 1 января отчетного налогового года, облагается по ставке 17 % (абзац 2 п. 167.1 ст. 167 разд. IV НК Украины).

Как необлагаемая, так и облагаемая часть нецелевой благотворительной помощи не будет облагаться ЕСВ.

Согласно пп. 139.1.1 п. 139.1 ст. 139 разд. III НК Украины не включаются в состав расходов затраты на финансирование личных нужд физических лиц, за исключением выплат, предусмотренных статьями 142 и 143 настоящего Кодекса, и в иных случаях, предусмотренных нормами этого раздела.

Согласно п. 3.31 Инструкции N 5 материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение, относится к другим выплатам, которые не относятся к фонду оплаты труда.

Таким образом, если выплата материальной помощи физическому лицу, находящемуся в трудовых отношениях с налогоплательщиком, носит разовый характер и предоставляется в связи с определенными обстоятельствами, то такая выплата не относится к выплатам, связанным с трудовым вкладом такого лица в хозяйственную деятельность плательщика налога, а является финансированием личных потребностей, и соответственно не включается в расходы налогоплательщика, учитываемые при исчислении объекта налогообложения.

В бухгалтерском учете сумма нецелевой благотворительной помощи отражается по кредиту субсчета 663 «Расчеты по прочим выплатам» .

Отражение нецелевой благотворительной помощи в учете рассмотрим на конкретном примере.

Пример 2. Работник предприятия «Простор» в марте 2012 года подал заявление с просьбой о предоставлении ему нецелевой благотворительной помощи в связи с семейными обстоятельствами. Нецелевая благотворительная помощь предоставлена в размере 1800 грн.

Выплачиваемая помощь не имеет целевого характера, являясь при этом разовой. Поэтому такая материальная помощь не включается в фонд оплаты труда.

Сумма предоставляемой материальной помощи превышает 1500 грн, поэтому не облагается только ее часть в этих пределах. Сумма превышения в размере 300 грн (1800 грн — 1500 грн) подлежит обложению НДФЛ.

Отражение указанной операции в бухгалтерском и налоговом учете приведем в табл. 2.

Следует отметить, что при получении нецелевой благотворительной помощи от благотворителя — физического или юридического лица налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает предельный размер, установленный абзацем первым пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 разд. IV НК Украины, то есть 1500 грн в 2012 году (абзац четвертый пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины). При этом предприятие как благотворитель указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности. Согласно подпункту «б» п. 176.2 ст. 176 разд. IV НК Украины вышеуказанные доходы, полученные плательщиками налога, отражаются налоговым агентом в налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога по форме N 1ДФ, а именно:

— необлагаемая часть нецелевой благотворительной помощи (1500 грн) с признаком дохода «169»;

— облагаемая часть с признаком дохода «126».

Целевая благотворительная помощь

Характерными признаками целевой благотворительной помощи является то, что она предоставляется под определенные условия и направления ее расходования.

Так, целевая благотворительная помощь в большийстве случаев предоставляется не физлицу, а определенной организации или учреждению, услуги которых оплачивает предприятие.

Целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами — юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости), приведенная в табл. 3, согласно пп. 170.7.4 п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины не включается в налогооблагаемый доход.

Также, согласно тому же пп. 170.7.4 п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины, не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, предоставляемая непосредственно плательщику НДФЛ:

— который проводит научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других расходов для личных нужд), при условии что результаты таких исследований или разработок об-народуются и не могут быть предметом патентования или других ограничений в обнародовании или безвозмездном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также получение такой помощи не будет предпосылкой для возникновения каких-либо договорных обязательств между благотворителем или третьим лицом и получателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанности целевого использования такой благотворительной помощи; — признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для выполнения обязательств государства в соответствии с законодательством Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия инвалида, ребенка-инвалида с учета на обеспечение такими средствами, изделиями, автомобилем за счет бюджетных средств). Категории инвалидов и детей-инвалидов, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, указанных в этом пункте, утверждаются законодательством. Следует отметить, что, в отличие от материальной помощи, предоставляемой по основаниям, предусмотренным пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 и пп. 165.1.19 п. 165.1 ст. 165 разд. IV НК Украины, целевая благотворительная помощь имеет предельный срок использования.

Так, пп. 170.7.5 п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины установлено, что приобретатель целевой благотворительной помощи в виде денежных средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде эндаумента*. При этом если целевая благотворительная помощь в виде денежных средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю до его окончания, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового налогооблагаемого дохода и оплатить соответствующий налог.

Поскольку целевая благотворительная помощь не включается в налогооблагаемый доход и не облагается НДФЛ, то она не включается предприятием в состав расходов

Наиболее распространенным видом целевой благотворительной помощи на предприятиях является помощь на лечение плательщика налога, предоставляемая медицинскому учреждению.

Основанием для предоставления материальной помощи на лечение является заявление плательщика налога с просьбой оплатить его (или членов его семьи первой степени родства) лечение (стоимость необходимых лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального использования инвалидами), к которому должны быть приложены документы, подтверждающие необходимость проведения такой оплаты.

Целевая благотворительная помощь на лечение, выплачиваемая в соответствии с подпунктом «а» пп. 170.7.4 п. 170.7 ст. 170 разд. IV НК Украины, не ограничена размером.

В Налоговом расчете по форме N 1ДФ целевая благотворительная помощь на лечение и реабилитацию отражается с признаком дохода «169».

Порядок начисления и выдачи целевой благотворительной помощи на лечение рассмотрим на конкретном примере.

Пример 3. Работник в марте 2012 года обратился к руководству предприятия «Бест» с просьбой оплатить лечение его жены в медицинском заведении в сумме 2000 грн. При этом работник к заявлению о предоставлении целевой благотворительной помощи на лечение приложил выписку из амбулаторной карты жены и счет-фактуру на общую сумму 2000 грн.

Целевая благотворительная помощь на лечение перечислена заведению здравоохранения, в котором на лечении находится жена работника.

Термин «эндаумент» означает сумму денежных средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндаумента. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого эндаумента без согласия благотворителя.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете предоставленной предприятием целевой благотворительной помощи на лечение приведем в табл. 4.

Ко Дню Конституции малообеспеченные киевляне получат материальную помощь

По случаю празднования Дня Конституции Украины отдельные категории малообеспеченных жителей Киева получат одноразовую адресную социальную материальную помощь.

Соответствующее распоряжение подписал председатель КГГА Александр Попов, сообщили в пресс-службе КГГА.

Так, материальную помощь в размере 500 гривен получат семьи погибших при выполнении интернационального долга в Афганистане, на которых распространяется действие Закона О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты.

По 300 гривен выплатят получателям пенсионной выплаты в связи с потерей кормильца, на детей-сирот, у которых умерли оба родителя; на детей, над которыми установлена опека или забота; малообеспеченным семьям, в том числе многодетным, находящимся на учете в органах социальной защиты населения, а также семьям военнослужащих, погибшим или умершим в мирное время во время прохождения срочной воинской службы.

По 200 гривен получат инвалиды с детства и дети с инвалидностью; получатели социальной пенсии на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет и временной помощи на детей, родители которых уклоняются от уплаты алиментов; малообеспеченные лица, проживающие вместе с инвалидом І или ІІ группы или в результате психического расстройства, нуждающиеся в постоянном уходе, а также инвалиды І группы, размер пенсионной выплаты которых не превышает 1400 грн.

100 гривен материальной помощи получат инвалиды ІІ группы; неработающие инвалиды ІІІ группы; неработающие пенсионеры, размер пенсионных выплат которых не превышает 1400 грн; работающие пенсионеры, размер пенсионной выплаты которых не превышает 900 грн; получатели государственной помощи на детей одиноким матерям и по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста; компенсации за предоставление социальных услуг; компенсации по уходу за инвалидом І группы или пожилым человеком, достигшим 80-летнего возраста, а также получатели государственной помощи при усыновлении ребенка.

Выплаты одноразовой адресной социальной материальной помощи будут проводить при согласии пенсионеров и получателей помощи через их текущие счета в банках и отделениях почтовой связи.

Кроме того, адресная социальная материальная помощь, которая не была своевременно выплачена по независимым причинам от получателя, в случае его смерти будет выплачиваться членам семьи умершего в соответствующем порядке. Лицам, находящимся на полном государственном обеспечении, материальная помощь не будет выплачиваться.

Как сообщалось, киевская горгосадминистрация решила в 2012 году выделить более 431 миллионов гривен на выплату материальной помощи социально незащищенным киевлянам.

Еще по теме:

  • Страхование по каско в рассрочку Рассрочка по КАСКО. Всегда ли это выгодно? КАСКО – один из самых дорогостоящих видов добровольного страхования. И чтобы сделать его более доступным и привлекательным для клиента, правила […]
  • Рецепт 2 инъекции как выписать Антибиотики Ампициллин для в/м введения ребенку 2 лет Rp: Ampicillini-natrii 0,25 (0,5) D.t.d. N 10 in flac. S. 250 мг 4 р/д через 6 часов, в/м Растворять в воде для инъекций (50-100 […]
  • Размер выплаты при рождении ребенка 2012 Выплаты при рождении ребенка в 2012 году Выплаты при рождении ребенка в 2012 году Согласно Закона Украины «Про державну допомогу сім’ям з дітьми» пособие при рождении ребенка […]
  • Заключить договор на услуги связи по 44 фз В соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 44-ФЗ был заключен договор c монополистом на поставку электроэнергии (на год). Заказчик приобрел количество электроэнергии, стоимость […]
  • Налоговый вычет работникам имеющим несовершеннолетних детей Налоговый вычет на ребенка по НДФЛ в 2018 году Налоговый вычет – это сумма, установленная законодательством РФ, уменьшающая налоговую базу. Согласно ст. 218 НКРФ п. 1, пп. 4, лица имеющие […]
  • Имущественный вычет для детей Имущественный вычет за ребенка Добрый день. В 2007 использовал право на имущественный вычет полностью. В 2014 купил и оформил на несовершеннолетнего ребенка еще квартиру (100% доли). В […]
  • Сколько платят алименты жене Глава 9. Права и обязанности супругов на содержание. Статья 75. Право одного из супругов на содержание. 1. Жена, муж должны материально поддерживать друг друга. 2. Право на […]
  • Ст 160 327 ук рф Решение Верховного суда: Определение N 30-Д13-5 от 31.07.2013 Судебная коллегия по уголовным делам, надзор г. Москва 31 июля 2013 года Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда […]